Nowy rok często oznacza zmiany w obowiązujących przepisach prawa. Warto więc zastanowić się, co czeka przedsiębiorców w 2025 r. tak, aby żadna zmiana nas nie zaskoczyła. Zmiany obejmą na przykład modyfikacje w składkach ZUS, podatku VAT czy składkach zdrowotnych, a nowe regulacje mają uprościć obowiązujące przepisy i dostosować je do wymogów unijnych.
SKŁADKA ZDROWOTNA
Jedną z najgłośniejszych zmian jest zmiana przepisów dotyczących składki zdrowotnej. Od 2025 r. część przedsiębiorców zapłaci niższą składkę, gdyż zostanie wprowadzona zryczałtowana składka zdrowotna, która ma uprościć system i przynieść realne oszczędności. Minimalna podstawa składki zdrowotnej dla osób rozliczających się według skali podatkowej wyniesie 9% i zostanie zmniejszona do poziomu 75% minimalnego wynagrodzenia. Dla osób na podatku liniowym możliwe są dwa sposoby naliczania składki zdrowotnej. Pierwszy, dla dochodów poniżej dwukrotności przeciętnego wynagrodzenia składka wyniesie tyle, co dla osób na skali podatkowej. Drugi, dochody powyżej tego progu będą obciążone składką w wysokości 4,9% od nadwyżki. Przedsiębiorcy rozliczający się ryczałtem zapłacą składkę zdrowotną w zależności od przychodu. Dla przychodów poniżej 85 tys. zł roczna składka wyniesie 300 zł, z kolei dla wyższych przychodów sięgnie ona nawet 700 zł.
Dodatkowo przychody ze sprzedaży środków trwałych nie będą wchodziły do podstawy naliczania składki zdrowotnej. Jest to chyba jedna z bardziej wyczekiwanych poprawek.
Kolejnym ułatwieniem będzie także możliwość opłacania tylko jednej składki zdrowotnej w przypadku zbiegu tytułów ubezpieczeniowych.
Warto w tym miejscu jeszcze przypomnieć o „wakacjach składkowych”, które obowiązują już od listopada 2024 r. i z których przedsiębiorcy będą korzystać również w 2025 r.
Wszystkie zmiany dotyczące składki zdrowotnej mają przynieść oszczędności mikro- i małym przedsiębiorcom, zwłaszcza dla osób o najniższych dochodach lub na stracie. Przepisy będą obowiązywać od 1 stycznia 2025 r. (oprócz „wakacji składkowych”, z których już możemy skorzystać).
PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI
O oszczędnościach nie można już mówić w kontekście opłat z tytułu podatku od nieruchomości. W 2025 r. podatek ten zostanie podniesiony, a jego wzrost na pewno odczują przedsiębiorcy – właściciele nieruchomości, ale także przedsiębiorcy – najemcy nieruchomości, na których z całą pewnością ten ciężar zostanie przeniesiony w czynszu.
KASY FISKALNE
W I kwartale 2025 r. utrzymano odroczenie obowiązku zapewnienia przez podatników integracji kas rejestrujących online z terminalami płatniczymi. Do końca marca 2025 r. zostało wydłużone odroczenie związane z obowiązkowym przesyłaniem przez agentów rozliczeniowych do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej danych o płatnościach realizowanych zasadniczo za pośrednictwem tych terminali.
To rozwiązanie eliminuje ryzyko odpowiedzialności finansowej w wysokości 5 tys. zł za brak zintegrowanej kasy rejestrującej z terminalem płatniczym.
Docelowe zasady w zakresie likwidacji obowiązku integracji są zawarte w projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw. Przewidywane jest zniesienie obowiązku integracji kas rejestrujących z terminalami płatniczymi na rzecz ustanowienia bezterminowo raportowania przez agentów rozliczeniowych danych dotyczących transakcji płatniczych.
W tematyce kas fiskalnych warto wspomnieć, że rozszerzono natomiast katalog czynności, które będą musiały od 2025 roku zostać poddane ewidencji na kasie fiskalnej o: dostawę towarów przy użyciu urządzeń służących do automatycznej sprzedaży, które w systemie bezobsługowym przyjmują należność i wydają towar oraz o świadczenie usług przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie lub banknotach, lub w innej formie (bezgotówkowej), jeżeli z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę lub czynność jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności zapłata dotyczyła. Czynności te dotychczas korzystały ze zwolnienia przedmiotowego.
SKŁADKI ZUS
Odczuwalną zmianą będzie wzrost składek ZUS. Składki te są bezpośrednio powiązane z prognozowanym przeciętnym wynagrodzeniem, które ma wzrosnąć o 7,1% i w 2025 r. wyniesie 8673 zł. Podstawa wymiaru składek społecznych wzrośnie do 5203,80 zł, co przełoży się na łączną wysokość składek ZUS na poziomie 1773,96 zł miesięcznie, czyli o 173,64 zł więcej niż w 2024 roku.
Składki na ubezpieczenia społeczne w 2025 roku: składka emerytalna: 1015,78 zł, składka rentowa: 416,30 zł, składka chorobowa: 127,49 zł, składka wypadkowa: 86,90 zł, fundusz pracy: 127,49 zł.
Ten wzrost z całą pewnością warto uwzględnić w planowaniu budżetu na przyszły rok.
PODATEK VAT I AKCYZA
W nowym roku obowiązywać będą także nowe stawki VAT na wybrane produkty. Zmiany obejmą również modyfikacje w akcyzie, które będą szczególnie istotne dla firm zajmujących się reeksportem samochodów.
W 2025 r. można zaś liczyć na kilka uproszczeń dla małych przedsiębiorców, m.in.: zwolnienie z VAT w całej UE; procedura SME (specjalna procedura dla małych przedsiębiorstw umożliwiająca korzystanie ze zwolnienia z VAT w całej Unii Europejskiej); jednolity limit unijny czy kwartalne rozliczenia VAT.
Kolejne zmiany dotyczą stawek akcyzy na wyroby alkoholowe (podwyżka o 5% na alkohol etylowy, piwo, wino i napoje fermentowane) oraz wyroby tytoniowe (wzrost akcyzy o 10% na papierosy, tytoń do palenia, wyroby nowatorskie oraz cygara i cygaretki).
PODATEK DOCHODOWY I ULGI PODATKOWE
Obowiązywać będą nowe zasady rozliczeń dotyczących darowizn na rzecz Ukrainy, zaliczek na podatek od obligacji i listów zastawnych oraz nowe reguły związane z ulgami podatkowymi. Wprowadzone zostaną również modyfikacje w zakresie ulg rehabilitacyjnych i prorodzinnych, co może wpłynąć na przedsiębiorców, którzy zatrudniają pracowników korzystających z tego rodzaju świadczeń.
Ponadto od stycznia 2025 roku przedsiębiorcy będą mogli rozliczać się metodą kasową w PIT. To oznacza, że podatek dochodowy zostanie naliczony dopiero w momencie, gdy otrzymają zapłatę od kontrahenta.
Zmieniają się także limity przychodów dla małych podatników. Limit przychodów bieżących w 2025 roku (bez VAT) wyniesie równowartość 2 milionów EUR. W tym wypadku można skorzystać z preferencyjnej 9% stawki CIT.
SYSTEM KAUCYJNY
W 2025 r. w Polsce zacznie działać system kaucyjny na jednorazowe butelki z tworzyw sztucznych do 3 litrów, szklane butelki wielorazowego użytku do 1,5 litra oraz metalowe puszki o pojemności do 1 litra, a nowe regulacje będą obejmować producentów oraz przedsiębiorców zajmujących się dystrybucją i sprzedażą napojów w opakowaniach objętych kaucją, tj. firm produkujących napoje w butelkach plastikowych, szklanych i puszkach oraz przedsiębiorców prowadzących sklepy, w których odbywa się sprzedaż napojów. Przyjęte rozwiązanie dostosowuje polskie prawo do rozwiązań obowiązujących w Unii Europejskiej. Chodzi o unijną dyrektywę ws. zmniejszenia wpływu niektórych produktów z tworzyw sztucznych na środowisko.
Obecnie znaczna część odpadów powstających z tych opakowań jest zbierana razem z innymi odpadami komunalnymi w systemie gminnym. Nowe rozwiązanie zwiększy poziom selektywnego zbierania, co doprowadzi do recyklingu odpadów opakowaniowych i zmniejszy zaśmiecenie środowiska. Aby odzyskać wcześniej zapłaconą kaucję, będzie można oddać do sklepu puste opakowania. Duże sklepy o powierzchni powyżej 200 metrów kwadratowych będą w tym celu musiały odbierać puste opakowania, a pozostałe placówki handlowe będą mogły przystąpić do systemu i odbierać opakowania objęte kaucją na zasadzie dobrowolności.
Początkowo system miał obowiązywać od 1 stycznia 2025 r., obecnie jednak ustalono, iż z uwagi na brak gotowości przedsiębiorców i konieczność doprecyzowania obowiązków przesunięto ten termin na 1 października 2025 r.
NOWY ROK – NOWY BUDŻET
Po zapoznaniu się z planowanymi zmianami warto skonsultować się z księgowymi lub doradcami podatkowymi, co pozwoli zapobiec ewentualnym problemom związanym z dostosowaniem się do nowych wymogów i zaplanować budżet tak, aby uniknąć problemów w przyszłości.
Izabela Wardaszko
Radca prawny
Kancelaria Adwokata i Doradcy Restrukturyzacyjnego Pawła Lewandowskiego
kancelaria@lewandowskikancelaria.pl
Oprac. red.
